С 1 января 2021 года индивидуальным предпринимателям, находящимся на патентной системе налогообложения (ПСН), предоставлено право уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых платежей (взносов) и пособий, указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации, в размер вычета индивидуальным предпринимателям можно включить страховые взносы за себя и взносы за сотрудников.
Индивидуальные предприниматели без работников вправе уменьшить налог до нуля. Работодатели могут зачесть не более 50% стоимости патента, при этом сотрудники должны быть заняты именно в деятельности по патенту.
Для уменьшения налога в налоговые органы нужно направить уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий (Форма по КНД 1112021, утвержденная Приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@).
Уменьшение налога по ПСН на сумму страховых платежей производится, когда уплата страховых взносов произведена ранее установленных в патенте сроков уплаты налога.
Для патента, полученного на срок до шести месяцев, произвести уплату всех страховых взносов и подать уведомление на их вычет необходимо не позднее срока окончания действия патента, который одновременно является и сроком оплаты налога по патенту.
Если патент выдан на срок от 6 до 12 месяцев, то он оплачивается двумя частями: 1/3 суммы налога перечисляется в течение 90 дней с начала срока патента, а 2/3 — до конца срока его действия. Для того, чтобы получить вычет по страховым взносам, необходимо произвести уплату страховых взносов в период действия патента и подать соответствующее уведомление в налоговые органы.
Федеральной налоговой службой России письмом от 02.06.2021 № СД-4-3/7704 даны ответы на типовые вопросы по порядку уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения.
Письмо Минфина РФ от 02.06.2021 (17 КБ)
